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新宝3测速新宝3测试产品增值税政策的通知--财税[2011]100号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为落实《国务院新宝3测速印发进一步鼓励新宝3测试产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发[2011]4号)的有关精神,进一步促进新宝3测试产业发展,推动我国信息化建设,现将新宝3测试产品增值税政策通知如下:

一、新宝3测试产品增值税政策

(一)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的新宝3测试产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

(二)增值税一般纳税人将进口新宝3测试产品进行本地化改造后对外销售,其销售的新宝3测试产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口新宝3测试产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口新宝3测试产品进行汉字化处理不包括在内。

(三)纳税人受托开发新宝3测试产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。

二、新宝3测试产品界定及分类

本通知所称新宝3测试产品,是指信息处理程序及相关文档和数据。新宝3测试产品包括计算机新宝3测试产品、信息系统和嵌入式新宝3测试产品。嵌入式新宝3测试产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售,构成计算机硬件、机器设备组成部分的新宝3测试产品。

三、满足下列条件的新宝3测试产品,经主管税务机关审核批准,可以享受本通知规定的增值税政策:

1.取得省级新宝3测试产业主管部门认可的新宝3测试检测机构出具的检测证明材料;

2.取得新宝3测试产业主管部门颁发的《新宝3测试产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机新宝3测试著作权登记证书》。

四、新宝3测试产品增值税即征即退税额的计算

(一)新宝3测试产品增值税即征即退税额的计算方法:

即征即退税额=当期新宝3测试产品增值税应纳税额-当期新宝3测试产品销售额×3%

当期新宝3测试产品增值税应纳税额=当期新宝3测试产品销项税额-当期新宝3测试产品可抵扣进项税额

当期新宝3测试产品销项税额=当期新宝3测试产品销售额×17%

(二)嵌入式新宝3测试产品增值税即征即退税额的计算:

1.嵌入式新宝3测试产品增值税即征即退税额的计算方法

即征即退税额=当期嵌入式新宝3测试产品增值税应纳税额-当期嵌入式新宝3测试产品销售额×3%

当期嵌入式新宝3测试产品增值税应纳税额=当期嵌入式新宝3测试产品销项税额-当期嵌入式新宝3测试产品可抵扣进项税额

当期嵌入式新宝3测试产品销项税额=当期嵌入式新宝3测试产品销售额×17%

2.当期嵌入式新宝3测试产品销售额的计算公式

当期嵌入式新宝3测试产品销售额=当期嵌入式新宝3测试产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定:

①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;

②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;

③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格=计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)。

五、按照上述办法计算,即征即退税额大于零时,税务机关应按规定,及时办理退税手续。

六、增值税一般纳税人在销售新宝3测试产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,对于无法划分的进项税额,应按照实际成本或销售收入比例确定新宝3测试产品应分摊的进项税额;对专用于新宝3测试产品开发生产设备及工具的进项税额,不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案,并自备案之日起一年内不得变更。

专用于新宝3测试产品开发生产的设备及工具,包括但不限于用于新宝3测试设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具新宝3测试、新宝3测试平台和测试设备。

七、对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式新宝3测试产品,如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的,应当分别核算嵌入式新宝3测试产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的,不得享受本通知规定的增值税政策。

八、各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可根据本通知规定,制定新宝3测试产品增值税即征即退的管理办法。主管税务机关可对享受本通知规定增值税政策的纳税人进行定期或不定期检查。纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政策的,税务机关除根据现行规定进行处罚外,自发生上述违法违规行为年度起,取消其享受本通知规定增值税政策的资格,纳税人三年内不得再次申请。

九、本通知自2011年1月1日起执行。《财政部国家税务总局新宝3测速贯彻落实〈中共中央国务院新宝3测速加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字〔1999〕273号)第一条、《财政部国家税务总局海关总署新宝3测速鼓励新宝3测试产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)第一条第一款、《国家税务总局新宝3测速明确电子出版物属于新宝3测试征税范围的通知》(国税函[2000]168号)、《财政部国家税务总局新宝3测速增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第十一条第一款和第三款、《财政部国家税务总局新宝3测速嵌入式新宝3测试增值税政策问题的通知》(财税[2006]174号)、《财政部国家税务总局新宝3测速嵌入式新宝3测试增值税政策的通知》(财税[2008]92号)、《财政部国家税务总局新宝3测速扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2009]65号)第一条同时废止。

 财政部

国家税务总局

 二○一一年十月十三日